Работать с ноутбуком на пляже Пхукета, в кафе Стамбула или на террасе отеля в Дубае сегодня стало привычной частью жизни для многих специалистов. Но если для сотрудника такой формат — возможность совместить путешествия и работу, то для работодателя он может обернуться неожиданными налоговыми последствиями.
Массовый переход на удаленную работу изменил подход налоговых органов к оценке международной деятельности компаний. Если раньше наличие постоянного представительства чаще связывали с офисом, филиалом или производственной площадкой, то сегодня значение имеет и то, в какой стране фактически находится сотрудник и какие функции он выполняет. В результате компания может столкнуться с налоговыми обязательствами в государстве, где у нее нет ни офиса, ни зарегистрированного подразделения.
Что такое постоянное представительство
Концепция постоянного представительства (Permanent Establishment, PE) закреплена в статье 5 Модельной конвенции ОЭСР и используется многими государствами при применении соглашений об избежании двойного налогообложения. Если деятельность компании в другой стране отвечает установленным критериям, часть ее прибыли может подлежать налогообложению именно в этой юрисдикции.
Какие сотрудники создают основные риски
Распространенное заблуждение заключается в том, что опасность возникает исключительно у сотрудников с официальным правом подписи договоров. На практике этого недостаточно для оценки рисков. Значение имеет фактическое участие работника в переговорах и заключении сделок.
Наибольшее внимание налоговых органов обычно привлекают сотрудники, которые регулярно взаимодействуют с клиентами и партнерами, согласовывают коммерческие условия, ведут переговоры или фактически определяют содержание будущих контрактов. К этой категории могут относиться менеджеры по продажам, аккаунт-менеджеры, руководители подразделений, специалисты по развитию бизнеса и корпоративные юристы.
Какие последствия возможны для бизнеса
Если налоговые органы признают наличие постоянного представительства, компания может столкнуться с необходимостью зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в соответствующей стране и уплачивать налог на прибыль с части доходов, относящихся к деятельности такого представительства.
Размер потенциальных финансовых потерь может быть существенным. Например, если значительная часть прибыли была получена благодаря деятельности сотрудника, постоянно работающего в Германии, налоговые претензии способны достигать десятков или даже сотен тысяч евро в зависимости от обстоятельств конкретного бизнеса.
Как снизить налоговые риски
Компании, использующие международные распределенные команды, рекомендуется регулярно анализировать функции сотрудников, работающих за пределами страны регистрации бизнеса. Особое внимание следует уделять тем, кто ведет переговоры, согласовывает коммерческие условия или взаимодействует с клиентами от имени компании.
Не менее важно изучить положения соглашений об избежании двойного налогообложения между государством регистрации компании и страной фактического нахождения сотрудника. При повышенном уровне риска может оказаться целесообразным оформление работника через местное юридическое лицо, использование модели Employer of Record (EOR) либо заключение самостоятельного B2B-контракта.
Экспертное мнение GSL
«При международном развитии бизнеса важно заранее оценивать не только корпоративную структуру, но и налоговые последствия работы распределенной команды. Такой анализ особенно необходим, если компания планирует открытие зарубежных компаний», — комментирует консультант GSL.
Почему важно учитывать налоговую географию
Удаленный формат работы не отменяет налоговые правила. Для контролирующих органов значение имеет не столько местонахождение головного офиса, сколько то, где фактически принимаются коммерческие решения и осуществляется деятельность, создающая доход.
Поэтому международному бизнесу важно регулярно проводить аудит полномочий удаленных сотрудников, пересматривать внутренние процедуры и своевременно корректировать структуру работы. Такой подход позволяет существенно снизить вероятность возникновения постоянного представительства и связанных с ним налоговых претензий со стороны иностранных органов.
